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5. Régimen Fiscal y Contable

5.1. Marco general del régimen fiscal y contable de las cooperativas

5.2. Ámbito de aplicación y estructura de la Ley 20/1990

5.3. Resultados cooperativos vs. extracooperativos: criterios diferenciales

5.4. Cooperativas Fiscalmente Protegidas y Especialmente Protegidas

5.5. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Sociedades para cooperativas

5.6. IVA/IGIC y otros tributos en el entorno cooperativo

5.7. Fondos obligatorios: Fondo de Reserva Obligatorio (FRO) y Fondo de Educación y Promoción (FEP)

 5.8. Contabilidad aplicada a cooperativas: PGC y particularidades

5.9. Cumplimiento, control y riesgos fiscales en cooperativas

5.10. Casos integrados: de la contabilidad al impuesto y distribución del excedente

5.11. Ley 20/1990, de 19 de diciembre, de Régimen Fiscal de Cooperativas.

5.11.1. Principios, artículos clave y requisitos formales de la Ley 20/1990

5.12. Distinción entre resultados cooperativos y extra cooperativos.

5.12.1. Metodología de clasificación y su reflejo contable y fiscal

5.13. Concepto de Cooperativas Fiscalmente Protegidas y Cooperativas Especialmente protegidas.

5.13.1. Requisitos, mantenimiento y consecuencias de la protección fiscal

5.14. Beneficios y exenciones fiscales (ej. Impuesto de Sociedades).

5.14.1. Aplicación práctica de beneficios, bonificaciones y exenciones

5.15. El Fondo de Reserva Obligatorio y el Fondo de Educación y Promoción.

5.15.1. Aplicación práctica de beneficios, bonificaciones y exenciones.1

Evaluaciones y diagnóstico de aprendizaje

Cuestionario 1: Fundamentos del régimen fiscal y contable

Cuestionario 2: Estructura y aplicación de la Ley 20/1990

Cuestionario 3: Clasificación de operaciones y resultados

Cuestionario 4: Beneficios en el Impuesto sobre Sociedades

Cuestionario 5: IVA/IGIC y prorrata en cooperativas

Cuestionario 6: Fondos FRO y FEP

Cuestionario 7: Protección fiscal (CFP/CEP)

Cuestionario 8: Contabilidad aplicada y reporting

Cuestionario 9: Control interno y riesgos fiscales

Cuestionario 10: Casos integrados de cierre e IS

Cuestionario 11: Operaciones con socios y valoración

Cuestionario 12: Subvenciones y ayudas

Cuestionario 13: Tributos locales e ITPAJD

Cuestionario 14: Retenciones e ingresos a cuenta

Cuestionario 15: Memoria y notas específicas de cooperativas

Cuestionario 16: Auditoría en cooperativas

Cuestionario 17: Planificación fiscal responsable

Cuestionario 18: Gestión del FEP y evidencia de impacto

Cuestionario 19: Seguimiento de límites con terceros

Cuestionario 20: Diagnóstico final de competencias

Encuestas y retroalimentación

Encuesta 1: Expectativas y conocimientos previos

Encuesta 2: Relevancia y claridad de contenidos

Encuesta 3: Aplicabilidad en el entorno profesional

Encuesta 4: Calidad de materiales y ejercicios

Encuesta 5: Satisfacción global y propuestas de mejora

Domina el régimen fiscal y contable de las cooperativas con una visión 100% práctica y actualizada a la Ley 20/1990. Este curso aborda, de principio a fin, cómo clasificar operaciones cooperativas y extracooperativas, calcular la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades, aplicar bonificaciones y gestionar correctamente los fondos obligatorios (FRO y FEP). Conectamos normativa (Ley 20/1990, Ley 27/2014 del IS, PGC y adaptaciones para cooperativas) con la operativa diaria: facturación a socios, prorrata de IVA/IGIC, operaciones con terceros, controles internos y auditoría. Aprenderás a documentar la condición de protegida/especialmente protegida, mantener el cumplimiento formal, y evitar riesgos típicos ante la AEAT. Incluye casos integrados por sectores (trabajo asociado, agrarias, consumidores), plantillas y checklists para el cierre contable-fiscal, distribución de excedentes y aplicación del FEP con evidencia de impacto. Ideal para responsables financieros, asesores y órganos de gobierno que buscan seguridad técnica y eficiencia en la gestión de cooperativas.

Unidad V.  Régimen Fiscal y Contable de Cooperativas: Aplicación Práctica Ley 20/1990

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            <p>Este curso proporciona una visión rigurosa y aplicada del régimen fiscal y contable de las cooperativas en España, con foco en la Ley 20/1990 y su coordinación con el Impuesto sobre Sociedades, el Plan General de Contabilidad (PGC) y las adaptaciones específicas para cooperativas. A partir del encaje constitucional (art. 129.2 CE) y del marco legal estatal y autonómico, el programa guía al estudiante en la comprensión de los principios cooperativos que condicionan la fiscalidad (mutualidad, gestión democrática, retorno cooperativo e interés social), así como de los rasgos contables diferenciales: capital social variable, retornos y anticipos societarios, fondos obligatorios —Fondo de Reserva Obligatorio (FRO) y Fondo de Educación y Promoción (FEP)— y la separación operativa y contable entre operaciones con socios y con terceros. La metodología es eminentemente práctica: se parte del resultado contable, se clasifican y ajustan los resultados cooperativos y extracooperativos y se determina la base imponible, con especial atención a la documentación, la periodificación y la imputación temporal.</p>

<p>A lo largo de las lecciones, el estudiante profundizará en el ámbito de aplicación, estructura y requisitos de la Ley 20/1990, en la distinción operativa y fiscal de resultados cooperativos frente a extracooperativos, y en la condición de Cooperativa Fiscalmente Protegida (CFP) y Especialmente Protegida (CEP), sus beneficios, límites y procedimientos de reconocimiento. Se abordarán los beneficios en el Impuesto sobre Sociedades —tipos y bonificaciones—, el tratamiento del IVA/IGIC, ITPAJD y tributos locales, así como las obligaciones formales (libros, cuentas, auditoría y declaraciones). Se dedicará un bloque específico a los fondos obligatorios (FRO y FEP), su dotación, gobierno, controles y evidencia de impacto. La parte contable se complementa con particularidades del PGC para cooperativas, instrumentación con socios y segmentación de actividades, apoyada en tecnología para la trazabilidad socio/tercero. El curso culmina con casos integrados que conectan cierre contable, cálculo del impuesto y distribución del excedente, y con un sistema de evaluación progresiva —cuestionarios temáticos y diagnóstico final— orientado a consolidar competencias profesionales en cumplimiento, control de riesgos y planificación fiscal responsable en entornos cooperativos.</p>
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